期末时候：资产的账面价值小于资产的计税基础：

借：所得税费用

递延所得税资产，

贷：应交税费-应交所得税，

资产的账面价值大于资产的计税基础：

借：所得税费用，

贷：应交税费-应交所得税递延所得税负债，

负债与资产的处理相反。

1、递延所得税负债和递延所得税资产分别是资产、负债科目属性。“递延所得税资产”科目用来核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。资产负债表日，企业应按确认的递延所得税资产，

借：该科目，

贷：“所得税费用-递延所得税费用”科目。

资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，

借：该科目，

贷：“所得税费用-递延所得税费用”等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额作相反的会计分录。该科目期末为借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。

2、“递延所得税负债”科目用来核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。资产负债表日，企业确认的递延所得税负债，

借：“所得税费用-递延所得税费用”科目，

贷：本科目。

资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，

借：“所得税费用-递延所得税费用”科目，

贷：本科目；资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。

本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。