税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。

税收法律关系的要素包括:

(1)、税收法律关系的主体：也称为税法主体是指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，主要包括国家、征税机关、纳税人和扣缴义务人。

(2)、税收法律关系的内容：是指税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务，主要包括纳税人的权利义务和征税机关的权利义务。

(3)、税收法律关系的客体：是指税收法律关系主体的权利义务所指向的对象，主要包括货币、实物和行为。